Formato 2516 de conciliación fiscal: quiénes deben presentarlo

El formato 2516 es el reporte en el que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad explican a la Dian las diferencias entre las cifras contables y las fiscales de su declaración de renta. La obligación viene del artículo 772-1 del Estatuto Tributario, pero solo deben presentarlo quienes tuvieron ingresos brutos fiscales de 45.000 UVT o más en el año gravable. ¿Quiénes están obligados por el año gravable 2025 y qué pasa si no lo presentan?

Qué es la conciliación fiscal.

Las empresas llevan su contabilidad con los marcos técnicos contables, basados en las NIIF, pero declaran renta con las reglas del Estatuto Tributario. Muchas veces las dos reglas tratan distinto un mismo hecho: una provisión que contablemente es gasto puede no ser deducible, o un activo puede depreciarse a ritmos distintos.

La conciliación fiscal es el proceso de identificar, registrar y explicar esas diferencias, para pasar de las cifras contables a las fiscales. El artículo 772-1 del Estatuto Tributario la hace obligatoria:

«Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 4o de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones de este Estatuto. El Gobierno nacional reglamentará la materia.»

Según el artículo 1.7.1 del decreto 1625 de 2016, la conciliación tiene dos partes: el control de detalle, que es una herramienta interna del contribuyente con el detalle de cada diferencia y los registros contables asociados, y el reporte de conciliación fiscal, que es el informe consolidado que se presenta a la Dian. El formato 2516 es ese reporte.

Quiénes deben presentar el formato 2516.

Todos los obligados a llevar contabilidad deben tener el control de detalle. Pero presentar el reporte a la Dian solo es obligatorio para quienes superan un tope de ingresos, según el artículo 1.7.2 del decreto 1625 de 2016:

«No estarán obligados a presentar a través de los servicios informáticos electrónicos el reporte de conciliación fiscal, los contribuyentes que en el año gravable objeto de conciliación, hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).»

El tope se mide con los ingresos brutos fiscales del año gravable que se concilia, y se convierte a pesos con la UVT de ese mismo año:

Así, por el año gravable 2025, que se reporta en 2026, deben presentar el formato quienes tuvieron ingresos brutos fiscales iguales o superiores a $2.240.955.000.

Además, la resolución de la Dian que regula el formato, compilada en la resolución 000227 de 2025, obliga a presentarlo sin importar el tope a ciertos contribuyentes que forman parte de grupos empresariales o situaciones de control inscritas, o que consolidan estados financieros de filiales o subsidiarias.

El formato 2516 es el anexo de la declaración de renta de las personas jurídicas. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que superan el tope presentan su conciliación en un formato distinto, el 2517.

Cuándo y cómo se presenta.

El formato se presenta a través de los servicios en línea de la Dian, cargando el archivo que genera el prevalidador o el software contable con la estructura que fija la Dian cada año. No tiene un calendario propio: como es un anexo de la declaración de renta, debe presentarse antes de ella y a más tardar al vencimiento del plazo para declarar.

Cada año la Dian define mediante resolución la versión del formato y sus instrucciones, por lo que conviene verificar la vigente para el año gravable que se reporta.

Por último, el parágrafo 1 del artículo 1.7.2 del decreto 1625 de 2016 exige a los obligados a llevar contabilidad actualizar el RUT con el grupo contable al que pertenecen; de lo contrario se exponen a la sanción del artículo 658-3 del Estatuto Tributario.

Correcciones del formato 2516.

El formato puede corregirse cuantas veces sea necesario. La resolución que lo regula dispone que cada nueva presentación por el mismo período se considera corrección de la anterior y la reemplaza en su totalidad. Para hacerlo, basta con cargar de nuevo el archivo corregido.

La corrección del formato no genera sanción por sí misma. Pero si el cambio afecta los valores de la declaración de renta, habrá que corregir también la declaración, con la sanción por corrección si hay lugar a ella. Y a la inversa: si se corrige la declaración, debe corregirse también el formato.

Sanción por no presentar la conciliación fiscal.

El inciso segundo del artículo 772-1 del Estatuto Tributario califica el incumplimiento de esta obligación como una irregularidad en la contabilidad. En consecuencia, se aplica la sanción por irregularidades en la contabilidad del artículo 655, que la Dian impone mediante resolución.

Por esa razón, quien presenta tarde o corrige el formato no liquida ninguna sanción por su cuenta. Además, el parágrafo del artículo 655 impide imponer más de una sanción por irregularidades en la contabilidad en un mismo año gravable.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.