Inicio » Impuestos. » (20 / 12 / 2013 )

Retención en la fuente por compras

Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores, auxiliares contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilización de las compras. De las compras, para algunos lo que presenta mas trabajo es la retención en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado esto resulta muy sencillo, pero no así para quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad, tanto así, que la retención en la fuente por compras es de los temas mas consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la aplicación de algunos ejemplos.

Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino una cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por Iva) y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).

La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el comprador, quien es conocido como agente retenedor (Vea: Agentes de retención).

La retención en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta, según la tarifa y el concepto sujeto a retención (Vea: Retención en la fuente).

Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto de renta.

Contabilización de la retención en la fuente

Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:

Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Iva: 48.000 (320.000 * 15%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.220.000

Cuenta Debito Crédito
143505 2.000.000
240805 320.000
236540 50.000
236701 48.000
236801 8.000
111005 2.220.000

Explicación

La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 2.5%. La tarifa de Reteiva es del 15% del valor del Iva.

La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.

La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.160.

Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 725.000 (año 2013). Esos 725.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operación total suma 580.000, no se aplica retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.

Autoretención

Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] son autoretenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retención.

En este caso, el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.

Supongamos:
Compra: 1.000.000
Iva: 160.000
Valor total: 1.160.000

Contabilización del vendedor

Cuenta Debito Crédito
111005 1.160.000
135515 25.000
4135 1.000.000
240805 160.000
236575 25.000

Explicación

El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.

La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo).

No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá autoretención por parte del vendedor.

Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:

Cuenta Debito Crédito
143505 1.000.000
2408 160.000
111005 1.160.000

Nota: No se practica retención en la fuente por renta por compras a los Grandes contribuyentes que son autoretenedores  ni a las personas que pertenecen al Régimen especial (Cooperativas…). En el caso del régimen especial, si fuere el caso, se debe practicar retención por Iva y por Ica (Por regla general las personas que son régimen especial en renta no lo son en Ica).

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238 Opiniones en “Retención en la fuente por compras”
  1. adriana dice:

    hola tengo una duda, la retencion en el iva se hace indiferentemente si es un regimen comun comprando a un regimen simplificado, o se usa entre cualquier regimen, les agradezco la pronta respuesta

  2. kimberly sofia dice:

    buenos dias. es para ver si alguien me puede colaborar con la contabilizacion de la retencion en la fuente... que cuentas debo usar?...
    soy estudiente interesada en aprender. agradezo la colaboracion prestada¡

  3. David Lopez dice:

    CORRECCIÓN: en el renglón
    "Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)"
    Debería decir:
    "Retención por Ica: 8.000 (2.000.000 * 4X1.000)"

    Saludos

  4. zulay dice:

    por favor ayudenme como hago el asiento contable del siguiente ejercicio

    se compra factura segun factura #915 del almacen rueda por la suma de $1.360.000 forma de pago $400.000 con cheque y el saldo a 45 dias

    • yohana dice:

      tienes q espesificar primero q empresa compra y a quien le compra si es régimen común el q compra oq esta fácil pero necesito esos datos

      • Edward Castro dice:

        compra 1.360.000 DB
        iva descontable 217.600 DB
        rete/fuente x renta 34.000 CR
        rete iva 32.640 CR
        rete ica 9.520 CR
        banco 400.000 CR
        proveedores 1.101440 CR
        (iva)siempre y cuando seas responsable del impuesto a las ventas.
        rete iva es la retencion que se practica 15% del total del iva.
        rete ica si el proveedor pertenece a mismo distrito o municipio 7x1000 dependiendo la tarifa que se maneje.

    • Edward Castro dice:

      DB CR
      compra 1.360.000
      iva descontable 217.600
      rete/fuente x renta 34.000
      rete iva 32.640
      rete ica 9.520
      banco 400.000
      proveedores 1.101440
      (iva)siempre y cuando seas responsable del impuesto a las ventas.
      rete iva es la retencion que se practica 15% del total del iva.
      rete ica si el proveedor pertenece a mismo distrito o municipio 7x1000 dependiendo la tarifa que se maneje.

  5. yanith Suarez dice:

    Tengo una pregunta, como hace uno para distinguir las cuentas y saber sus nombres especificas correspondientes a impuestos de compra y venta de mercancia.

    Gracias

    • yohana dice:

      Primero tienes q analizar bien el ejercicio y saber q. Cuenta vas a afectar si es de compra de mercancía utilizas las cuenta de mercancía y su código es141505 siempre va en el debito. Si es compra y afectas proveedor y su código es220505 después tienes q afectar las retenciones teniendo en. Cuenta q empresa compra es régimen común gran contribuyente es fácil yo solo soy tegnologa en contabilidad pero manejo a la perfección los acientos contable son fáciles solo tienes q analizar q cuenta debes afectar en como y en venta este es mi correo si te interesa saber mas incarsdisenos@hotmail.com

  6. yanith Suarez dice:

    Tengo una pregunta, como hace uno para distinguir las cuentas y saber sus nombres especificas correspondientes a impuestos de compra y venta de merciancia.

    Gracias

  7. mauricio bravo dice:

    hola ayuden me por fabor gracias.
    Planteamiento
    Ejercicio de aplicación

    A continuación se presenta varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos y/o contratados durante el año 2013; usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponde al 31 de diciembre del 2013.

    Cuenta Fecha/compra contrato Valor Plazo
    Publicidad Prepagada 1 de marzo 1.200,00 6 meses
    Vehículo 3 de marzo 20.500,00
    Equipo de computación 15 de febrero 2.600,00
    Comisiones Prepagadas 1 de marzo 1.800,00 6 meses
    Cuentas por cobrar Al 31 de diciembre 11.500,00
    Arriendos Prepagados 1 de julio 4.000,00 8 meses
    Ingresos Precobrados 30 de abril 1.100,00 11 meses
    Comisiones Precobradas 12 de noviembre 1.200,00 3 meses

    • Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: La Depreciación de las cuentas de prepagados y precobrados se realiza por el método legal o por porcentaje y se calcula desde la fecha de adquisición.
    • La depreciación de los Activos Propiedad Planta y Equipo se realiza por el método de la suma de los dígitos.
    • Recuerde que para conocer el valor de la depreciación por día debe dividir la depreciación anual por 365 días (año contable).
    • Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en 5 años a partir de la fecha de registro.
    • La provisión de cuentas incobrables es del 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio.
    • Los prepagados y precobrados se dividen para el número de meses, a fin de conocer el valor mensual.

    Se requiere:

    1. Calcular los valores de depreciación, amortización, provisión y los valores devengados de los gastos prepagados y los ingresos precobrados.
    2. Registrar en el libro diario los asientos respectivos.
    3. Presentar el saldo ajustado de cada una de la cuentas.

  8. mauricio bravo dice:

    hola ayuden me con estas tareas por fabor.. gracias
    1. Enumere 10 ejemplos de bienes y 10 ejemplos de servicios que graven tarifa cero de IVA.

    2. Con un ejemplo sencillo defina las siguientes cuentas: IVA compras, IVA ventas, IVA retenido por pagar y anticipo IVA retenido. Señale las tarifas que se aplican y quiénes son los agentes de retención.

    3. Como usted conoce en la actualidad estamos aplicando la normativa contable bajo NIIF´s por esta razón es necesario ir identificando algunos cambios en la aplicación de la contabilidad. Usted ha realizado ajustes de amortización a la cuenta Gastos de Constitución, va a realizar una consulta y va a determinar en un resumen claro y concreto cuál es el tratamiento de esta cuenta bajo NIIF´s

  9. beatriz dice:

    buenas tardes
    cuando se va a realizar el pago de unas facturas, al momento de pagar se les debe descontar la retención en la fuente?

  10. Claudia gonzalez dice:

    Buenas tardes tengo una inquietud, si una persona regimen simplificado a partir de este año paso a ser regimen comun, como debe calcular el pago de la declaracion de IVA (cuatrimestralmente)si se la base que debe tomar son el 30% del total del iva pagado en el año anterior?

    Gracias,

  11. maria fernanda dice:

    me siento muy agradecida y muy contenta por la ayuda que me han facilitado en este tema pero hago una pregunta por que no aparece el nombre de las cuentas en los ejemplos.
    les agradecería por su respuesta.

    • Hernando López dice:

      Hola María Fernanda. Estos son ejemplos y así se usa en los asientos contables. Para el caso, el PUC tiene los correspondientes códigos y nombres de ellas (la descripción). Para saber cuál es la descripción de los códigos puede remitirse a: http://puc.com.co , allí hay un campo donde se pone el código y le da la descripción pormenorizada de:clase, grupo, cuenta y subcuenta. Obviamente la respuesta no es oportuna, pero sirve para los que apenas llegan a esta consulta.

  12. Ernesto Vegas dice:

    tengo un cliente a quien le vendo diariamente, pero el monto que le vendo casi nunca llega a los $725.000 diarios.
    En mi opinion no deberia retenernos IR pero lo hace con la justificacion que somos un proveedor permanente. Les resulta y podrian darme la referencia de la DIAN?

  13. constanza dice:

    las retenciones en la fuente se hacen por valor de factura o por compras o abonos en cuenta efectuadas en el mes
    gracias

    • Pastor Benitez dice:

      La norma establece que la retención se practica en el momento del pago o abono en cuenta, lo que primero ocurra. En ambos casos, lo que se paga o se causa, se hace por documento (factura), no se pueden causar varias facturas en el mismo instante, se cuasan una por una; por lo que considero que la retención se practica por factura, si esta no da la base, no hay lugar a la retención, al no ser que, se haya fraccionado una compra en varias facturas, con el propósito de evadir la retención, situación que habría que demostrarse por parte de quien así lo considere.

  14. constanza dice:

    En el mismo me elaboran 3 facturas por valores de $6oo.000 cada una. Le tengo que hacer retencion a todas,. o por ser el valor de cada una inferior a la base no les hago a ninguna asi las compras al proveedor en el mes sea de $1.800.000. En resumen, la retencion es por valor de factura o por pagos o abono en cuenta en el mes
    gracias

  15. cindy dice:

    Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000) este pedaao esta mal es :
    (2000000*4)/1000 y la respuesta es 8000

  16. inproarroz s.a. dice:

    quisiera encontrar claridad en el concepto cuando se dice productos agricolas con un mediano proceso de transformacion se les aplica el
    3.5% de retencion en la fuente otros dicen el arroz blanco no tiene
    cambios fisicos por lo tanto se le aplica el 1.5%
    agradeceria su aclaracion.

  17. kerem katerine caballero dice:

    Cuando un regimen comun le compra a un gran contribuyente solo hay q pagar iva?

  18. kerem katerine caballero dice:

    Cuando un regimen comun le compra a un gran contribuyente q lleva?

    • contabilidadparaticom dice:

      el vendedor que es gran contribuyente realizara una factura con iva del 16%, el regimen comun puede hacerle retencion en la fuente a titulo de renta. mas informacion en contabilidadparati.com

    • yohana dice:

      Solo lleva en retención rete fuente y desde el 1 de nov del 2013 cambio se saca ahora por el 2.5%

  19. Pedro A. Aya T dice:

    Las compras de ganado-BOVINOS- hechas a una persona que en el 2012 no estaba inscrito como responsable de iva; estarian sometidas a retencion en la fuente? .... como es la figura del registro en la BNA...(bOLSA NACIONAL aGROPECUARIA?

  20. angélica prieto dice:

    cuando un régimen simplificado compra a un gran contribuyente se le saca no mas iva del 16% y rete fuente por favor ayudarme

    • contabilidadparaticom dice:

      el gran contribuyente emite factura con iva del 16%, si la persona del regimen simplificado cumple con los topes de ingresos para realizar retenciones en la fuente a titulo de renta mas informacion en contabilidadparati.com

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