Sí. Las comisiones que cobra un intermediario, un corredor, un agente comercial o una entidad financiera remuneran un servicio y están gravadas con IVA a la tarifa general, salvo las que el artículo 476 del Estatuto Tributario excluye expresamente. No causan IVA, en cambio, las comisiones que recibe un trabajador como parte de su salario. ¿Sobre qué valor se liquida el IVA y cuáles están excluidas?
Las comisiones laborales no causan IVA.
Las comisiones por ventas que recibe un trabajador vinculado con contrato de trabajo hacen parte de su salario, y los ingresos laborales no están sometidos al IVA, según el artículo 1.3.1.13.4 del decreto 1625 de 2016:
«Los ingresos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria no están sometidos al impuesto sobre las ventas. Así como tampoco los ingresos que perciban los socios industriales como contraprestación a su aporte, ni los honorarios percibidos por los miembros de juntas directivas.»
Por eso el vendedor de planta que gana un porcentaje sobre lo que vende no factura IVA, y su comisión se liquida en la nómina con todas sus consecuencias laborales.
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Las comisiones de los independientes están gravadas.
Cuando la comisión se paga en un contrato distinto al de trabajo, como un contrato de prestación de servicios, de corretaje, de mandato o de agencia comercial, remunera un servicio de intermediación, y ese servicio está gravado a la tarifa general del 19%.
La comisión la factura con IVA el intermediario que es responsable del impuesto. Si es una persona natural que cumple las condiciones del parágrafo 3 del artículo 437, no lo cobra, como explicamos en el artículo sobre responsables y no responsables del IVA.
La base gravable es la comisión.
El IVA se liquida sobre el valor de la comisión y no sobre el valor del negocio en el que se intermedió. En la venta de bienes por intermediarios, el artículo 455 distingue la parte del intermediario de la del tercero por cuenta de quien vende.
Supongamos que un corredor cobra una comisión del 3% por intermediar la venta de una bodega de $1.000.000.000. La comisión es de $30.000.000 y el IVA, de $5.700.000. La venta de la bodega no paga IVA, porque los inmuebles están excluidos, pero la comisión sí lo paga.
La comisión no sigue al bien intermediado.
El servicio de intermediación es independiente del bien o servicio que se vende. Por eso la comisión por vender un inmueble, un producto excluido o un servicio excluido está gravada, salvo que la propia comisión esté excluida. Lo explicamos, para los inmuebles, en el artículo sobre el IVA en la venta de inmuebles, y para el arrendamiento en el artículo sobre el IVA en el arrendamiento por medio de inmobiliarias.
Comisiones excluidas del IVA.
El artículo 476 del Estatuto Tributario excluye expresamente algunas comisiones:
- Las comisiones por intermediación en la colocación de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud (numeral 4).
- Las comisiones por servicios para el desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos, pagadas con cargo a sus recursos (numeral 22).
- Las comisiones de las sociedades fiduciarias, sociedades administradoras de inversión y comisionistas de bolsa por la administración de fondos de inversión colectiva (numeral 23).
- Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas de crédito y débito (numeral 28).
Como las exclusiones son taxativas, las demás comisiones están gravadas, incluidas la mayoría de las comisiones bancarias, las de las agencias de viajes y las de los agentes de seguros distintos de los planes de salud obligatorios. La lista completa de servicios excluidos está en el artículo sobre los servicios excluidos del IVA.
El contrato de agencia comercial.
El agente comercial que promueve los negocios de una empresa a cambio de una comisión presta un servicio gravado, y la cesantía comercial que recibe al terminar el contrato tiene su propio tratamiento. Lo explicamos en el artículo sobre los impuestos en el contrato de agencia comercial.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Las comisiones tienen IVA?
Sí, a la tarifa general, cuando las cobra un independiente o una empresa responsable del IVA. No lo tienen las comisiones laborales ni las excluidas expresamente por el artículo 476 del E.T.
¿La comisión por ventas de un empleado lleva IVA?
No. Hace parte del salario, y los ingresos laborales no están sometidos al IVA.
¿Sobre qué valor se liquida el IVA de una comisión?
Sobre el valor de la comisión, no sobre el valor del negocio intermediado.
¿La comisión por vender una casa tiene IVA?
Sí. Aunque la venta del inmueble está excluida, la comisión del corredor o la inmobiliaria remunera un servicio gravado.
¿Las comisiones bancarias tienen IVA?
Por regla general sí. Solo están excluidas las comisiones por el uso de tarjetas de crédito y débito y las demás que menciona el artículo 476 del E.T.
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