La indemnización por despido no constituye salario, porque el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo define como tal lo que retribuye directamente el servicio prestado, y la indemnización repara la terminación del contrato en lugar de retribuir un trabajo. En consecuencia no integra la base de cotización a seguridad social, no genera parafiscales y no sirve para liquidar prestaciones sociales. Las bonificaciones por retiro reciben el mismo tratamiento. Cosa distinta es el ámbito tributario, donde la indemnización sí se considera un ingreso de naturaleza salarial gravado con el impuesto de renta.
No. La indemnización por despido no constituye salario, y como la base de cotización se construye sobre el salario, no se pagan aportes ni parafiscales sobre ella. Tampoco sirve para liquidar prestaciones sociales. La razón está en su naturaleza: no retribuye un servicio, repara un incumplimiento. ¿Qué implica eso en la práctica?
Por qué la indemnización no es salario.
El artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo define como salario todo lo que recibe el trabajador como contraprestación directa del servicio. Ese es el criterio que decide.
Y la indemnización no retribuye servicio alguno. Se paga precisamente porque el servicio dejó de prestarse, y su función es resarcir al trabajador por el incumplimiento del contrato.
| Salario | Indemnización | |
|---|---|---|
| Qué es | Contraprestación directa del servicio prestado. | Reparación del perjuicio por la terminación del contrato. |
| Naturaleza | Remuneratoria. | Resarcitoria. |
| Cuándo se causa | Mientras se presta el servicio. | Cuando el servicio termina por decisión del empleador. |
| ¿Genera aportes? | Sí. | No. |
De ahí la regla general: ninguna indemnización de origen laboral integra la base de aportes ni la de prestaciones sociales, porque todas comparten ese carácter resarcitorio.
Qué no se calcula sobre la indemnización.
La consecuencia práctica es que la indemnización se paga sin descuentos ni recargos de ningún tipo.
| Concepto | ¿Se calcula sobre la indemnización? |
|---|---|
| Aportes a salud y pensión | No. No integra el ingreso base de cotización. |
| Aportes a riesgos laborales | No. |
| Parafiscales: caja de compensación, Sena e Icbf | No. |
| Prima de servicios | No. Se liquida sobre el salario devengado. |
| Cesantías e intereses | No. |
| Vacaciones | No. |
Conviene precisar el alcance de la última fila, porque genera confusión: lo que no se liquida es la prestación sobre la indemnización. Las prestaciones causadas hasta el día del despido se pagan íntegras y por separado, como explicamos en el artículo sobre la liquidación del contrato de trabajo.
Es decir, al trabajador despedido sin justa causa le corresponden dos cosas distintas: la liquidación, que comprende salarios pendientes de pago y las mismas prestaciones sociales, y la indemnización por despido injusto, que no es salarial.
Las bonificaciones por retiro.
Reciben el mismo tratamiento, y por la misma razón.
La bonificación que se paga al trabajador para que acepte terminar el contrato por mutuo acuerdo tampoco retribuye un servicio: compensa la renuncia a la estabilidad. Es resarcitoria, no remuneratoria, y por tanto no constituye salario.
El riesgo de que se recalifique.
Aquí conviene una advertencia que el tratamiento general suele omitir.
Que la bonificación se denomine «por retiro» no basta por sí solo. Lo que decide es la naturaleza real del pago, y si en el fondo lo que se está cancelando son conceptos salariales pendientes, la denominación no altera esa realidad, conclusión a la que puede llegar un juez.
De acuerdo con nuestro criterio, el escenario de riesgo es el de la bonificación que se pacta por un monto que coincide con acreencias laborales no pagadas, o que se usa de forma recurrente en la empresa como complemento del ingreso. En esos casos en un proceso laboral se puede recalificar el pago y exigir los aportes correspondientes.
La recomendación es sencilla: documentar el acuerdo, precisar qué compensa la bonificación y liquidar por separado las acreencias laborales. Mezclar ambas cosas en un solo pago global es lo que genera la contingencia.
El tratamiento tributario es distinto.
Es la confusión más frecuente y conviene despejarla, porque las dos materias siguen lógicas opuestas.
Que la indemnización no sea salario para efectos laborales no significa que sea invisible para el impuesto de renta. Para el trabajador es un ingreso que incrementa su patrimonio, y ese es el presupuesto que basta para gravarlo.
| Ámbito laboral | Ámbito tributario | |
|---|---|---|
| ¿Es salario? | No. | Se considera un ingreso de naturaleza salarial. |
| Efecto | No genera aportes ni prestaciones. | Es un ingreso gravado, con una parte exenta. |
| Norma que lo rige | Artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo. | Artículo 206 del Estatuto Tributario. |
La segunda columna la desarrollamos en el artículo sobre la renta exenta en la indemnización por despido. Y desde la perspectiva del empleador, la deducibilidad del pago tiene su propio régimen, que tratamos en el artículo sobre si la indemnización es deducible del impuesto a la renta.
De acuerdo con nuestro criterio, la aparente contradicción se explica porque cada rama persigue algo distinto: el derecho laboral pregunta si el pago retribuye un servicio, y el derecho tributario si incrementa el patrimonio. Un mismo pago puede responder que no a lo primero y que sí a lo segundo.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
No. Como no constituye salario, no integra el ingreso base de cotización. No se pagan aportes a salud, pensión ni riesgos laborales sobre ella.
¿Las indemnizaciones pagan parafiscales?
No. Tampoco generan aportes a caja de compensación, Sena o Icbf, por la misma razón: no son contraprestación del servicio.
No. Las prestaciones sociales son beneficios adicionales al salario que la ley reconoce durante la relación laboral. La indemnización repara un incumplimiento del empleador.
¿Sobre la indemnización se liquidan prima y cesantías?
No. Pero sí se pagan íntegras las prestaciones causadas hasta el día del despido, que se liquidan por separado.
¿La bonificación por retiro constituye salario?
No, porque compensa la terminación del contrato y no retribuye un servicio. Ahora bien, si el pago encubre acreencias laborales pendientes, la denominación no impide que se recalifique.
¿Entonces la indemnización no paga impuestos?
Sí paga. Que no sea salario para efectos laborales no la excluye del impuesto de renta: es un ingreso gravado, con una parte exenta. Son dos materias distintas.
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