Requerimientos ordinarios de la Dian

Cuando el contribuyente recibe un requerimiento ordinario de la Dian debe atenderlo en debida forma, pues, aunque se trata de un acto de trámite que por sí solo no impone sanciones, desatenderlo puede derivar en consecuencias más gravosas, como la imposición de una sanción o la expedición de un requerimiento especial. El deber de atender los requerimientos está consagrado en el artículo 686 del estatuto tributario.

Qué es un requerimiento de la Dian.

Un requerimiento de la Dian es una comunicación oficial mediante la cual la administración tributaria solicita al contribuyente información, pruebas o una actuación concreta, en ejercicio de sus facultades de fiscalización e investigación.

Esas facultades están en el artículo 684 del estatuto tributario, que autoriza a la Dian para adelantar las diligencias necesarias a fin de verificar la exactitud de las declaraciones y establecer la ocurrencia de hechos gravados.

La Dian puede proferir dos tipos de requerimientos: el requerimiento ordinario y el requerimiento especial. Se trata de figuras distintas, con efectos y consecuencias diferentes, que conviene no confundir.

• Liquidador de intereses judiciales y comerciales
• Guía de propiedad horizontal
• Proyección y planeación pensional

Qué es un requerimiento ordinario.

El requerimiento ordinario no es más que una notificación que la Dian envía al contribuyente solicitándole información o, en ocasiones, pidiéndole una actuación, como corregir una declaración o presentarla.

Se le llama ordinario porque la ley no le ha fijado un procedimiento ni una formalidad especial, y, de hecho, la expresión requerimiento ordinario no está definida como tal en el estatuto tributario; es una denominación de uso común para diferenciarlo del requerimiento especial, que sí está reglado.

Por lo mismo, no es obligatorio para la Dian proferir el requerimiento ordinario, y al no ser presupuesto legal de ninguna actuación posterior, y al tratarse de un simple acto de trámite, no es susceptible de recurso.

Diferencias entre el requerimiento ordinario y el requerimiento especial.

La confusión más frecuente de nuestros lectores es equiparar el requerimiento ordinario con el requerimiento especial, cuando son actos con naturaleza y consecuencias muy distintas.

El requerimiento especial está regulado en el artículo 703 del estatuto tributario y es el acto previo y obligatorio que la Dian debe proferir cuando pretende modificar la liquidación privada del contribuyente. El ordinario, en cambio, es apenas un acto de trámite.

La siguiente tabla resume las diferencias:

Teniendo claro lo anterior, se comprende por qué desatender un requerimiento ordinario puede terminar en un requerimiento especial, con sanciones sustancialmente más altas.

¿Es obligatorio responder un requerimiento ordinario?

Dependiendo del tipo de requerimiento, puede ser o no obligatorio atenderlo o responderlo.

Si la Dian notifica un requerimiento ordinario para que el contribuyente corrija una declaración, este tiene las mismas connotaciones que el emplazamiento para corregir, y en tal caso el contribuyente no está obligado a responderlo ni a corregir la declaración.

Si el contribuyente opta por no corregir la declaración, la Dian profiere un requerimiento especial, el cual sí es obligatorio responder, y la sanción que allí se impone es muy superior a la que se paga si se actúa con ocasión del requerimiento ordinario.

Cuando se corrige con ocasión de un requerimiento ordinario o de un emplazamiento para corregir, se paga la sanción por corrección del 20%, mientras que en el requerimiento especial lo que aplica es la sanción por inexactitud, que llega al 200% en algunos casos.

Lo mismo sucede si el requerimiento ordinario es para que el contribuyente declare, pues tiene los mismos efectos de un emplazamiento para declarar: de no atenderse, la sanción pasa de ser la de extemporaneidad a la sanción por no declarar, que es mucho mayor.

En resumen: si el requerimiento es de información, es obligatorio responderlo; si es para corregir o declarar, no es obligatorio, pero ignorarlo expone al contribuyente a una actuación más onerosa.

Requerimiento ordinario de información.

Cuando el requerimiento ordinario tiene por objeto solicitar información de cualquier tipo, sí es obligatorio que el contribuyente envíe la información solicitada por la Dian.

Esa obligación surge del artículo 686 del estatuto tributario, que señala:

«Sin perjuicio del cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, así como los no contribuyentes de los mismos, deberán atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice la Administración de Impuestos, cuando a juicio de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos.»

Como se observa, el deber de atender los requerimientos de información recae tanto sobre contribuyentes como sobre no contribuyentes, e incluso puede referirse a la situación de terceros relacionados con ellos.

El artículo 684 faculta a la Dian para solicitar esa información, y el artículo 651 del estatuto tributario contempla la sanción para quien no la suministre, la suministre de forma extemporánea o con errores.

De acuerdo con el artículo 651, modificado por la ley 2277 de 2022, la sanción es una multa que no puede superar las 7.500 UVT, liquidada así: el 1% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información, el 0,7% de las suministradas con errores y el 0,5% de las suministradas de forma extemporánea.

Por tratarse de una sanción que puede resultar elevada, atender oportunamente el requerimiento de información es la mejor forma de evitarla.

Plazo para responder un requerimiento ordinario.

La ley 223 de 1995, en su artículo 261, señala que el contribuyente tiene un plazo mínimo de 15 días calendario para dar respuesta a los requerimientos ordinarios:

«Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de las administraciones, el plazo mínimo para responder será de quince días calendario.»

Es un plazo que la sección cuarta del Consejo de Estado dejó claro en la sentencia 20389 del 19 de mayo de 2016:

«De otra parte, no admite discusión que para dar respuesta al requerimiento ordinario de 3 de mayo de 2010, la DIAN dio un plazo de 5 días calendario, que es inferior al plazo mínimo previsto en el artículo 261 de la Ley 223 de 1995, y que dicho requerimiento se notificó por aviso el 28 de mayo de 2010.»

La Dian puede otorgar un plazo superior a 15 días calendario, pero nunca inferior. Si concede un término menor, el contribuyente conserva su derecho al plazo mínimo legal.

Cómo responder un requerimiento ordinario.

Respecto a cómo responder el requerimiento, no existe una formalidad predefinida, así que es suficiente con enviar una nota, oficio o carta en la que se identifique al contribuyente requerido y se adjunte la información solicitada o la prueba de su envío.

La comunicación debe estar firmada por el contribuyente o por quien lo represente, o incluso por el contador público o el revisor fiscal.

Al responder conviene tener en cuenta lo siguiente:

• Identifique el requerimiento. Cite el número y la fecha del requerimiento y el expediente o radicado, para que la respuesta se asocie correctamente.
• Responda punto por punto. Atienda cada uno de los aspectos solicitados en el mismo orden en que fueron planteados.
• Adjunte soportes. Anexe los documentos o pruebas requeridos, debidamente relacionados.
• Respete el plazo. Radique la respuesta dentro del término concedido y conserve la constancia de radicación.

Si se trata de un requerimiento en el que se solicita corregir o declarar, y el contribuyente considera que no está obligado a ello, puede exponer las razones por las cuales estima que no debe declarar o corregir, a fin de que el funcionario evalúe esas justificaciones y decida archivar el proceso o continuar con él.

Modelo de respuesta a un requerimiento ordinario de la Dian.

A continuación incluimos un modelo básico de respuesta a un requerimiento ordinario de información, que el contribuyente puede adaptar a su caso.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes que nos plantean nuestros lectores.

• Liquidador de intereses propiedad horizontal
• Guía de arrendamiento sin riesgo
• Guía Laboral 2026
• Liquidador de pensiones en Colpensiones