Retención en la fuente por ingresos laborales

Inicio » Impuestos. Por » (24 / 01 / 2013 )

Existen dos procedimientos para la retención en la fuente por concepto de salarios. A continuación se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuración es la siguiente:

PROCEDIMIENTO 1 (ARTÍCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

No.

Conceptos

A

Salario básico mensual (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones.

E

Demás pagos ordinario o extraordinario

F

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público). Pagos expresamente excluidos por el artículo 385 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones (R+S+T+U)

W

Subtotal (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Base gravable de retención en pesos (W – X)

Z

Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo 383 ET)

 

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN

No.

Conceptos

A

Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores

E

Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores

F

Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)

W

Subtotal 1 (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Subtotal 2 (W-X)

Z

Se divide por 13 o el número de meses que corresponda

AA

Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención

AB

Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artículo 383 ET)

AC

Rango de la tabla del artículo 383 ET

AD

Últimas UVT del rango anterior

AE

Tarifa marginal

AF

UVT marginales

AG

Retención en la fuente en UVT (((AB – AD) X AE) + AF)

AH

Porcentaje fijo de retención ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo, es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2012, se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el cálculo se hace en junio de 2013,  se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta mayo de 2013.

En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un año o más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.

Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, así la base depurara en cada mes, no alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente.

La tabla de retención en la fuente para ingresos laborales que se encuentra señalada en el artículo 383 del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a $2.549.895 (95 X 26.841) se les practica retención, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario sólo sea de $2.500.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya determinado con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que sólo se aplicaría retención si el salario gravable supera $2.549.895. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que sólo se aplicaría retención si los ingresos gravados superan el monto de $2.549.895.

Continuación procedimiento 2:

 

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DE LA BASE DE RETENCIÓN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO

No.

Conceptos

A

Salario básico mensual (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones.

E

Demás pagos ordinario o extraordinario

F

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones (R+S+T+U)

W

Subtotal (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención

Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:

Rangos en UVT

Rangos en pesos

Tarifa marginal

Impuesto

Desde

Hasta

Desde

Hasta

>0

95

$0

$2.550.000

0 %

$0 (cero pesos)

>95

150

$2.550.001

$4.026.000

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

> 150

360

$4.026.001

$9.663.000

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

>360

En adelante

$9.663.001

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el reglón Z denominado base gravable de retención en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al calcular el porcentaje fijo de retención como se muestra en los reglones del AB al AH.

Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar la base sometida a retención

 

Cesantías e intereses sobre cesantías

El artículo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.

La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT
Mayor de 650 UVT en adelante

el 90%
el 80%
el 60%
el 40%
el 20%
el 0%

Prima mínima legal de servicios

La razón por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que sólo si se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente.

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:

  • Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a   terceros por concepto de alimentación del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 310 UVT.
  • Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
  • Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
  • Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Rentas exentas

Los numerales del 1 al 10 del artículo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la protección de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía nacional, entre otras.

Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta de trabajo exenta y su cálculo se efectúa una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y demás rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.

Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones, así como también las sumas que depositen en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC”, siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.

Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes

El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el valor máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.

 

Simultáneamente además de la deducción por concepto de pagos de intereses, el trabajador también puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud (medicina prepagada y pólizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.

Igualmente, podrá disminuir el valor correspondiente a la deducción denominada de dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT mensuales.

Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.

Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar el procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2, se requiere efectuar el primer cálculo del porcentaje fijo de retención y eso sólo se puede calcular en los meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo.

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Siéntase libre de opinar

199 Opiniones
  1. GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

    Favor deben de leer el articulo 135 de la ley 100 de 1993, CONCEPTO TRIBUTARIO 017602 31/03/2005, la cesantias e intereses a las cesantias no se les practica retención en la fuente y leer arti 385-386 del estatuto

  2. GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

    Felicitaciones por escribir. Pero es importante tener en cuenta que las cesantias e intereses son exentas en su 100% acuerdo ley 100 de 1993 articulo 135. Asi mismo analizar procedimiento 1 D y J. Ver articulo 206 numeral 4 y ley 100 articulo 135

  3. william torres berrio dice:

    hola

  4. william torres berrio dice:

    necesito la copia de la retencion en la fuente expedida por la empresa en el año 2013 lo unico es que la empresa fue liquidad y ahora no tengo a donde diriguirme y hoy en dia necesito esa copia orientame para obterla

  5. LUZ KARIME VACCA NOGUERA dice:

    si me estan calculando mal la retencion y me estan cobrando mucho donde me puedo dirigir para que revisen...gracias

  6. Diego Colorado dice:

    una vez hecha la retención en la fuente en la primera quincena , se puede realizar una nueva retención en el mismo mes ne la segunda.

    • Sergio Sabogal dice:

      Desde luego este mecanismo que mencionas se utiliza en aras de no carga el descuento por retención en una sola quincena, entonces lo que se hace en cargar una proporción en la primera quincena y el restante en la segunda quincena, pero la suma de las dos quincena debe darte el mismo valor descontado que si te realizaran el pago mensual.

  7. fernando sanchez dice:

    buenas noches-

    recurro a ustedes para que me den su opinion personal y me indique si mi liquidacion esta bien o tiene inconsistecias.

    trabaje desde el 15 de junio del 2007 hasta el 30 de abril del 2014 en una gran empresa.

    La empresa cerro sus labores en una de sus ciudades y me indicaron que deberia de irme para otra ciudad y me prometiron una ayuda economica via telefonica.
    me traslade de ciudad y no me cumplieron con la ayuda, antes de salir de esta ciudad solicite me indicaran el cargo y el salario el cual me cancelarian no me fue indicado por ningun medio
    al estar en el nuevo puesto solicite una carta en la cual me especificaran mi cargo mi sueldo y las bonificaciones extralegales que me cancelaban cada cuatro meses y me indicaron que no era posible justificarmen las bonificaciones por que eran extra legales pero me realizaban retefuente, y retencion por salud y pencion.
    Al ver esta cituacion me toco renunciar y en este momento me encuentro sin laboral puedo yo apelar por algun medio algun cobro por daños y perjucios.

    Al recivir mi liquidacion se tubo encuenta solo el salario base de 850.000 pesos y no tube ningun valor adicional para esta liquidacion por el tiempo laborado durante tantos años

    puedo realizar alguna reclamacion adicional?

    gracias por la colaboracion prestada

    • Laura Vargas dice:

      Hola Fernando, habría que ver la liquidación que realizaron. el inconveniente es si no tienes ningún soporte de lo que prometieron, pero si debes tener algún soporte de los pagos que recibiste por nómina, lo que algunos llamamos desprendibles de nómina. Sería bueno que solicitaras en la empresa donde trabajabas una copia del contrato y copia de todos los desprendibles de pago desde que ingresaste hasta que renunciaste.

  8. Johan Osorio dice:

    Trabaje en la empresa "M" desde el 25 de Junio de 2007 hasta el 5 de Abril del 2013, con un salario de 1.300.000
    me liquidaron y esta liquidación fue de unos 5.400.000
    Me volvieron a contratar el 8 de Abril y firme contrato de Obra o labor por un monto de 1.700.000 mensuales
    Nomina me empezó a cobrar retención en la fuente que porque el calculo de devengados superaba el monto expuesto por la ley. (me calcularon la liquidación)

    El contrato que tenia inicialmente era a termino fijo y la liquidación fue total puesto que Renuncie.
    el nuevo contrato es de Obra Labor (es como si hubiese empezado en otra empresa desde Cero ya que al solicitar una carta laboral no me reconocen que laboro allí desde el 2007 sino desde el 2013)

    Estuve por fuera de la empresa 3 Días luego de que Renuncie, obviamente ellos tienen como 2 meses para liquidar entonces esta llegó luego de que firme contrato.

    si yo renuncie Abril y mi contrato en ese tiempo vencía en Junio.
    ahora bien, si no hubiese sido la empresa "M" con la que firme contrato sino "N" empresa, ellos no tendría en cuenta el tiempo atrás. de igual manera debería ser al haber firmado con ellos.
    Fue un contrato nuevo, un cargo diferente, un jefe diferente, un centro de actividades diferente, todo fue diferente. lo único que no cambió fue la empresa.

    es correcto esto? sabiendo que si hubiese firmado contrato en otra empresa.. ellos no tendrían en cuenta esta liquidación.

  9. hernan dice:

    Buen día cual seria el valor d e retefunete simi salario es el minimo integral. Acabo de ser contratado, dos mese de 2013 y valor para 2014.

    Gracias

  10. Eddwin dice:

    Buenas tardes,

    Necesito ayuda urgente, sobre si se me debió practicar retención o no.

    Llevo 10 meses en la empresa (osea menos del año) entre el 20 de febrero de 2013, mi salario es de 2.200.000 siempre más beneficios de alimentación y menos las obligaciones de pensiones y salud me queda aproximadamente una basd mensual de 2.100.000 es decir que de enero a noviembre ganaria eso y se supondria que no deben hacerme retención.. en diceimbre me llega un bono de 2.200.0000 mas la prima mas otros boos que al calcular la base de ingresos de ese mes me da mas o menos 4.500.000 con las decucciones incluyendo el 25% que habla el procedimiento 2.

    El tema es que me hicieron el calculo con el procedimiento 2 y según la empresa como llevo menos de un año, me tomaron solo el cálculo de la base del mes de diciembre como superaa los 4.000.0000 me dio una retencion de 437.000 que me descontaron.

    La ayuda que necesito es si me debiern hacer rtetención porque me dicen que como entre en febrero 20 de 2013 cuando hicieron en junio el cálculo del promedio del salario por el tiempo no me calcularon el porcentaje de retención para aplicarlo en diciembre ni me promediaron el sueldo de los 10 meses que llevo, eso esta bien o debieron calcular el porcentaje de retención que de logica daba cero y no retenerme nada en diciembre. el tema es urgente . gracias.

    • Milton dice:

      Debieron aplicar la retencion en proc 1 ya que es la primera vez que se aplica segun sus ingresos si se tendria que retener pero bajo la modalidad 1

  11. Andrea Almonacid dice:

    buenas tardes!!!!
    les manifiesto el error ortografico encontrado en el siguiente link.... http://www.gerencie.com/procedimiento-tributario/ "resibirá" es RECIBIRA

  12. Eduardo dice:

    Hola,

    Favor me ayudan a aclarar como se calcula la "deducción por intereses de vivienda". Entiendo que se debe tomar el valor pagado por inetreses el año anterior (2012) y dividirlo por el número de meses correspondiente. Por ejemplo: si pague 4 millones en cuatro meses durante el año 2012, me deben aplicar una deducción por intereses de vivienda de 1 millón en el cálculo del porcentaje de retención que me aplicarán a partir de junio de 2013. Agradeciedo sus comentarios...

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