Retención en la fuente por ingresos laborales

Existen dos procedimientos para la retención en la fuente por concepto de salarios. A continuación se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuración es la siguiente:

PROCEDIMIENTO 1 (ARTÍCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

No.

Conceptos

A

Salario básico mensual (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones.

E

Demás pagos ordinario o extraordinario

F

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público). Pagos expresamente excluidos por el artículo 385 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones (R+S+T+U)

W

Subtotal (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Base gravable de retención en pesos (W – X)

Z

Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo 383 ET)

 

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN

No.

Conceptos

A

Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores

E

Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores

F

Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)

W

Subtotal 1 (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Subtotal 2 (W-X)

Z

Se divide por 13 o el número de meses que corresponda

AA

Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención

AB

Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artículo 383 ET)

AC

Rango de la tabla del artículo 383 ET

AD

Últimas UVT del rango anterior

AE

Tarifa marginal

AF

UVT marginales

AG

Retención en la fuente en UVT (((AB – AD) X AE) + AF)

AH

Porcentaje fijo de retención ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo, es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2012, se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el cálculo se hace en junio de 2013,  se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta mayo de 2013.

En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un año o más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.

Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, así la base depurara en cada mes, no alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente.

La tabla de retención en la fuente para ingresos laborales que se encuentra señalada en el artículo 383 del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a $2.549.895 (95 X 26.841) se les practica retención, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario sólo sea de $2.500.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya determinado con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que sólo se aplicaría retención si el salario gravable supera $2.549.895. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que sólo se aplicaría retención si los ingresos gravados superan el monto de $2.549.895.

Continuación procedimiento 2:

 

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DE LA BASE DE RETENCIÓN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO

No.

Conceptos

A

Salario básico mensual (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones.

E

Demás pagos ordinario o extraordinario

F

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones (R+S+T+U)

W

Subtotal (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención

Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:

Rangos en UVT

Rangos en pesos

Tarifa marginal

Impuesto

Desde

Hasta

Desde

Hasta

>0

95

$0

$2.550.000

0 %

$0 (cero pesos)

>95

150

$2.550.001

$4.026.000

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

> 150

360

$4.026.001

$9.663.000

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

>360

En adelante

$9.663.001

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el reglón Z denominado base gravable de retención en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al calcular el porcentaje fijo de retención como se muestra en los reglones del AB al AH.

Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar la base sometida a retención

 

Cesantías e intereses sobre cesantías

El artículo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.

La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT
Mayor de 650 UVT en adelante

el 90%
el 80%
el 60%
el 40%
el 20%
el 0%

Prima mínima legal de servicios

La razón por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que sólo si se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente.

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:

  • Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a   terceros por concepto de alimentación del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 310 UVT.
  • Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
  • Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
  • Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Rentas exentas

Los numerales del 1 al 10 del artículo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la protección de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía nacional, entre otras.

Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta de trabajo exenta y su cálculo se efectúa una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y demás rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.

Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones, así como también las sumas que depositen en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC”, siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.

Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes

El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el valor máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.

 

Simultáneamente además de la deducción por concepto de pagos de intereses, el trabajador también puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud (medicina prepagada y pólizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.

Igualmente, podrá disminuir el valor correspondiente a la deducción denominada de dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT mensuales.

Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.

Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar el procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2, se requiere efectuar el primer cálculo del porcentaje fijo de retención y eso sólo se puede calcular en los meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo.

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27 Opiniones
  1. alba estevez dice:

    a las incapacidades de origen enfermedad laboral o por accidente laboral de les hace retención.

  2. ricardo rivera dice:

    Para un contrato por prestación de servicios de $2'400.000 mensual aplica retencion en la fuente gracias y cuanto es el monto si aplica.

  3. gyneth dice:

    En el caso de que el empleador paga la medicina prepagada de los trabajadores sin descontarles nada, esta se toma en cuenta para el calculo de la retención en la fuente de salarios para cada trabajador o el que la debe tener en cuenta es el empleador para su renta

  4. Carol Sanchez dice:

    Buenos días:

    Si un trabajador lleva más de 5 años vinculado con la empresa y siempre le han practicado retención en la fuente por procedimiento 1 ¿puede la empresa decidir que le cambia el procedimiento de retención a procedimiento 2 sin autorización y sin informarle?

  5. Laura dice:

    Buena Tarde
    Por favor si alguien me puede colaborar si una persona que pertenece a la categoria empleado y aplicando la depuracion y la tabla 383 y 384 y no tiene base debo aplicarle la tarifa general y aparte de eso debo sacar el 40%... Agradezco a la persona que me pueda colaborar... Gracias

  6. Andres Amador dice:

    Hola, tengo una duda:
    en el certificado de retención del 2014, no me hicieron la respectivo descuento por concepto de retención teniendo un salario en el 2014 de 4'800.000 y con los descuentos de ley y med prepagada recibía $4'000.000 ; en nomina me dicen que lo liquidaron con procedimiento 2; analizando lo publicado ellos deberían haber hecho el respectivo descuento, estoy equivocado?? y ahora al hacer la declaracion de retnta del 2014, toca cancelar un valor de 1´300.000. Fue un error de la empresa al liquidar mal? Gracias.

  7. LEWIS CAUSADO dice:

    Un trabajador desempeño labores en una empresa. Después de varios años le dicen que le van a cancelar una bonificación por la labor. Esta bonificación esta sujeta a retención y que porcentaje se aplica?

  8. JOSEYEBA dice:

    Para el caso de las Deducciones por Vivienda, Salud y Dependientes, la norma tiene limitantes-

    Salud hasta 16 UVT mensuales
    Dependientes 32 UVT mensuales

    Pregunta- tiene derecho un Asalariado a deducir de su renta, si sus ingresos son de $14.600.000 mensuales
    pregunta- los puedo tomar como deduccion hasta la limitante asi sus ingresos sean pureriores

    Gracias

    JOSE YEZID

  9. carlos perez dice:

    como es el proceso con las personas que trabajan en el exterior con una compania extrangera como se realiza la operacion si devenga en dolares (7000)y es consignado en colombia por un banco local. por favor sus ayudas?

  10. joan carvajal dice:

    Buen dia
    si mi salario es de 2450000 como empleado me pueden sacar retencion en la fuente

  11. joan carvajal dice:

    Buen dia
    si mi salario mensual es de 2450000 y estoy contratado como empleado me pueden realizar tretencion en la fuente

  12. Jose Baena dice:

    Buenos Días,
    He recibido un pago adicional anual por desempeño de mi empresa. Y recibi 1133000. La empresa que gestiona la nomina me dice que retienen un 30% a la fuente. Eso es legal? Como sabemos si es cierto?

    Espero alguien experto me pueda dar una explicación.

    Gracias.

  13. Claudia Vesga dice:

    Si un médico trabaja en varias entidades; trabaja por nómina únicamente en una y en las otras por ops.Puede presentar la seguridad social que cotiza por nómina o debe cotizar como independiente para presentarla en las que trabaja por ops?

    • GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

      Es importante leer el Concepto 109551 / 2013-01-31 / Ministerio de Salud y Protección Social en lo pertinenete se leee:

      " Así las cosas, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de 2004 expedida por los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y el entonces Ministerio de la Protección Social, significa que la base de cotización para los sistemas de salud y pensiones co­rresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5% y 16% del ingreso base respectivamen­te, la cual no podrá exceder de 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes ni in­ferior a 1 smlmv, toda vez que en éste último caso respecto del contratista no se ha establecido alguna exoneración al deber de cotizar en salud o pensiones cuando el valor mensual del contrato sea inferior a un (1) smlmv.

      De otra parte, es preciso señalar que la obligación que tiene todo contratista de efectuar sus aportes a los sistemas de salud y pensiones es exigible independientemente de la naturaleza del contrato, por tal razón e independientemente que el contrato sea de arrendamiento como en el caso objeto de consulta, o de prestación de Servicios, suministro, consultoría etc., el contratista deberá acreditar el pago de sus aportes los cuales deberán ser calculados conforme a las reglas previstas en la Circular antes mencionada.

      Ahora bien, tampoco es viable que se exonere de aportar en los términos ya indicados, debido a que ya lo hace en su condición de trabajador dependiente, conforme a lo dispuesto en el parágrafo 1° del Artículo 18 de la Ley 100 de 1993 modificado por el Artículo 5° de la Ley 797 de 2003, que en materia pensiona’ establece que en aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o más empleadores, o ingresos como trabajador independiente o por prestación de servicios como contratista, en un mismo período de tiempo, las cotizaciones correspondientes serán efectuadas en forma proporcional al salario, o ingreso devengado de cada uno de ellos, y estas se acumularán para todos los efectos de esta ley sin exceder el tope legal. Para estos efectos, será necesario que las cotizaciones a los sistemas de salud se hagan sobre la misma base.".

      De acuerdo a lo anterior debe cotizar (12.5% y 16%) sobre el 40% del contrato sin que se pase de la bese de cotización de 25 SMLV y tambien debe cotizar como dependiente (4% y 4%) . http://www.legislacionvirtual.com

    • GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

      Concepto 109551 / 2013-01-31 / Ministerio de Salud y Protección Social
      Sí las cosas, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de 2004 expedida por los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y el entonces Ministerio de la Protección Social, significa que la base de cotización para los sistemas de salud y pensiones co­rresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5% y 16% del ingreso base respectivamen­te, la cual no podrá exceder de 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes ni in­ferior a 1 smlmv, toda vez que en éste último caso respecto del contratista no se ha establecido alguna exoneración al deber de cotizar en salud o pensiones cuando el valor mensual del contrato sea inferior a un (1) smlmv.

      De otra parte, es preciso señalar que la obligación que tiene todo contratista de efectuar sus aportes a los sistemas de salud y pensiones es exigible independientemente de la naturaleza del contrato, por tal razón e independientemente que el contrato sea de arrendamiento como en el caso objeto de consulta, o de prestación de Servicios, suministro, consultoría etc., el contratista deberá acreditar el pago de sus aportes los cuales deberán ser calculados conforme a las reglas previstas en la Circular antes mencionada.

      Ahora bien, tampoco es viable que se exonere de aportar en los términos ya indicados, debido a que ya lo hace en su condición de trabajador dependiente, conforme a lo dispuesto en el parágrafo 1° del Artículo 18 de la Ley 100 de 1993 modificado por el Artículo 5° de la Ley 797 de 2003, que en materia pensiona’ establece que en aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o más empleadores, o ingresos como trabajador independiente o por prestación de servicios como contratista, en un mismo período de tiempo, las cotizaciones correspondientes serán efectuadas en forma proporcional al salario, o ingreso devengado de cada uno de ellos, y estas se acumularán para todos los efectos de esta ley sin exceder el tope legal. Para estos efectos, será necesario que las cotizaciones a los sistemas de salud se hagan sobre la misma base.

  14. GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

    Es importante que se corrijan los errores. Primero que todo es grato para uno compartir sus pensamientos e ideas, como es el caso de quién realizó esta labor con los procedimientos, pero de acuerdo a mis comentarios anteriores y concepto 8899 de 2015, las cesantias e intereses a las mismas pagadas, no son parte del ingreso ni por ende a retención en la fuente. Gracias

  15. GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

    Favor deben de leer el articulo 135 de la ley 100 de 1993, CONCEPTO TRIBUTARIO 017602 31/03/2005, la cesantias e intereses a las cesantias no se les practica retención en la fuente y leer arti 385-386 del estatuto

  16. GUSTAVO BERNAL ORTIZ dice:

    Felicitaciones por escribir. Pero es importante tener en cuenta que las cesantias e intereses son exentas en su 100% acuerdo ley 100 de 1993 articulo 135. Asi mismo analizar procedimiento 1 D y J. Ver articulo 206 numeral 4 y ley 100 articulo 135

  17. william torres berrio dice:

    hola

  18. william torres berrio dice:

    necesito la copia de la retencion en la fuente expedida por la empresa en el año 2013 lo unico es que la empresa fue liquidad y ahora no tengo a donde diriguirme y hoy en dia necesito esa copia orientame para obterla

  19. LUZ KARIME VACCA NOGUERA dice:

    si me estan calculando mal la retencion y me estan cobrando mucho donde me puedo dirigir para que revisen...gracias

  20. Diego Colorado dice:

    una vez hecha la retención en la fuente en la primera quincena , se puede realizar una nueva retención en el mismo mes ne la segunda.

    • Sergio Sabogal dice:

      Desde luego este mecanismo que mencionas se utiliza en aras de no carga el descuento por retención en una sola quincena, entonces lo que se hace en cargar una proporción en la primera quincena y el restante en la segunda quincena, pero la suma de las dos quincena debe darte el mismo valor descontado que si te realizaran el pago mensual.

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