Los cónyuges frente al impuesto de renta

Por 1 octubre, 2019

Las personas casadas o en unión libre pueden estar obligadas a declarar renta, y esa obligación puede recaer sobre uno de los cónyuges (o compañeros permanentes), sobre los dos o ninguno de ellos.

Responsabilidad de los cónyuges frente al impuesto a la renta.

impuestos-conyuges

El artículo 8 del estatuto tributario señala que los cónyuges son responsables frente a los impuestos de forma individual, por tanto, cada uno responde por sus bienes y rentas sin considerar la sociedad conyugal o patrimonial que pueda existir para efectos civiles.

Señala el mismo artículo que la responsabilidad individual se mantiene incluso en el proceso de liquidación de la sociedad conyugal.

En consecuencia, la sociedad conyugal como tal no tiene responsabilidad tributaria alguna, pues esta recae sobre los cónyuges individualmente considerados.

Se precisa que en este caso al referirnos a cónyuges nos referimos también a compañeros permanentes, o esposos, o parejas.

¿Cómo deben declarar renta los cónyuges?

En primer lugar, se precisa que la obligación de declarar renta se determina de forma individual en cada cónyuge, de manera que cada uno declarará según esté obligado o no de acuerdo al monto de sus ingresos, patrimonio y demás variables que inciden en la obligación de declarar renta.

Personas naturales que deben declarar renta

De lo anterior puede resultar que los dos cónyuges declaren renta, o sólo uno de ellos, o ninguno.

¿Qué debe declarar cada cónyuge?

Cada cónyuge declarará lo que es suyo, lo que esté a su nombre.

Frente al impuesto a la renta, en el matrimonio lo mío es mío y lo suyo es suyo, y así será hasta tanto no se liquide la sociedad conyugal, y cada quien declare lo que le corresponda de la liquidación o repartición de bienes.

De tal manera que cada cónyuge declarará los activos que estén a su nombre, lo mismo que los pasivos, y declarará los ingresos que perciba a su nombre, y los costos y gastos que figuen a su nombre.

Recordemos que el dominio jurídico de una propiedad está dado por la escritura pública. En este sentido, la persona que debe declarar es la que figura en la respectiva escritura.

En los casos en que en la escritura pública figuren los dos cónyuges, declararan en la proporción en que figuren en la misma.

Así, cuando en la escritura del apartamento figuran los dos cónyuges con una participación del 50% cada uno, cada uno debe declarar su respectivo 50%. Y en el caso que sólo uno de los dos esté en la obligación de declarar sólo declarará el 50% que le corresponda según la escritura. Esto quiere que el otro 50% queda sin declarar porque su propietario no es declarante del impuesto de renta.

Es posible que un cónyuge declare la totalidad de un bien de dominio compartido, pero luego es también es posible que deba explicarle y justificarle a la Dian que en el patrimonio fiscal de uno no está un bien porque fue incluido en el patrimonio del otro, y en lo posible hay que evitar esas situaciones, así que cada quien debe declarar lo que esté a su nombre.

Renta por comparación patrimonial

Respecto a los ingresos, deducciones, rentas exentas y demás, no hay inconveniente porque generalmente estos están individualizados.

Si existiere un activo compartido que genera ingresos, cada cónyuge podría declarar el porcentaje de ingresos según su participación en el activo, pero aquí surge un gran problema cuando además de ingresos hay costos y deducciones imputables a los ingresos generados por el activo compartido, puesto que esos costos y deducciones deben estar soportados con facturas que estén a nombre de quien debe declarar los ingresos, y en este caso sería necesario tener facturas a nombre de uno y otro para que los ingresos sean afectados por costos y deducciones de forma proporcional, pero ello supone un proceso muy engorroso, por lo que en este caso es viable que un solo cónyuge declare todos los ingresos y también todos los costos y deducciones, aunque luego sea preciso explicarle a la Dian el proceso llevado a cabo.

Efecto en el impuesto a la renta del traspaso de bienes entre cónyuges.

Es normal que entre cónyuges se realicen traspaso de bienes o propiedades y a veces se olvida que este tipo de transacciones tiene efecto en el impuesto a la renta o ganancia ocasional.

Es claro que las obligaciones tributarias entre cónyuges son individuales, de manera que si un cónyuge traspasa a otro una propiedad suya, el tratamiento será el mismo que si lo traspasara a un tercero.

Si el traspaso es mediante una venta, así sea simulada, el impuesto a la renta y la ganancia ocasional se abordará como lo que es: una enajenación.

Ganancia ocasional en la venta de activos fijos

Si el traspaso se hace mediante una donación estamos ante una ganancia ocasional en los términos del artículo 302 del estatuto tributario, que considera las donaciones como una ganancia ocasional, sin hacer distinción respecto a si la donación es entre cónyuges.

Ganancias ocasionales en las personas naturales

Debe tenerse en cuenta que al hacer un traspaso de bienes entre cónyuges, el cónyuge que lo recibe ve incrementado su patrimonio, que tiene los siguientes efectos:

  1. Renta presuntiva.
  2. Impuesto al patrimonio.
  3. Obligación de declarar.

Antes de hacer este tipo de traspasos se deben evaluar los efectos tributarios, y de hecho algunos contribuyentes hacen traspasos para evitar la obligación de declarar renta, pues si el patrimonio es la única variable que obliga a declarar a uno de ellos, se lo dividen para que ninguno tenga que declarar.

En resumen, la ley tributaria no contempla un tratamiento especial para el caso en que el traspaso o enajenación de una propiedad se hace entre cónyuges, de modo que se tratará como cualquier enajenación, sea compraventa, donación, o cualquier otra figura que implique la transferencia del dominio.

Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

7 Opiniones
  1. NOTAA!!! Dice:

    Solo para aclarar, la obligación de declarar no lo decide el ciudadano.Si uno tiene un predio que vale $290.000.000, y una parte la viene declarando uno de los dos porque es asalariado, o por la situación que sea, LA OTRA PARTE, también debe declarar el otro 50% por el valor que le corresponde, no por si es no DECLARANTE DE RENTA, ya que por el valor del predio le correspondería obligatoriamente declarar.

    Responder
  2. faby Dice:

    hola, mi caso es: tengo una propiedad que el impuesto predial está por 76.900.000 millones de pesos, y una segunda propiedad con predial por 80.000.000, pero en esta segundad mi pareja si figura en escrita.

    Entiendo que si la suma de estas dos superaría la mínima de uvt 143´366.000 toca hacer la declaración 2017.

    Pero al compartir con mi pareja la segunda propiedad solo seria el 50%.

    ¿estoy con obligación de presentarla? muchas gracias por su oportuna respuesta.

    Responder
  3. Nice Dice:

    una señora, ama de casa, no percibe ingresos de ningún tipo porque es dependiente de su esposo. Esta señora aparece como única propietaria en la escritura de la casa en la que vive y que según el impuesto predial de 2017 esta avaluada en $196.174.000 lo que la hace declarante de renta año 2017 por el valor de ese activo.
    La señora tiene un préstamo del Fondo Nacional del ahorro que tomó para hacer mejoras en la vivienda y cuya cuota del préstamo la paga su esposo.
    Preguntas:
    1. ¿ Qué sistema de renta cedular le corresponde si no genera ingresos?
    2. ¿Tiene derecho a deducciones?

    Responder
    • sandra Dice:

      La señora no declara por ingresos sino por patrimonio. El préstamo lo declara como pasivo, y por los costos incurridos para la mejora de la vivienda lo lleva como mayor valor del activo. No tiene derecho a deducciones.
      Además debe liquidar renta presuntiva y sobre esta liquidar el impuesto.
      La actividad económica debe escoger según su profesión.

      Responder
  4. egregius Dice:

    tengo un crédito hipotecario por 108.000.000 junto a mi hermana, por un apartamento que esta en $170.000.000, si es 50% y 50% ambas estaríamos obligadas a declara por el mismo?

    Y adicionalmente este apartamento le cancelaron la licencia y no tiene registro (problemas con las constructoras), que pasa en estos casos.

    Muchas gracias de antemano.

    Responder
  5. Duvàn Dice:

    Desde luego que NO està obligada a declarar renta.

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.

Propiedad horizontal