Beneficios tributarios de las cuenta AFC

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Las cuentas AFC, que son cuentas de ahorro para el fomento de la construcción, ofrece unos beneficios tributarios a las personas naturales consistentes en considerar esos aportes como rentas exentas del impuesto a la renta.

Las cuentas AFC son unas cuentas de ahorros que se crean con el objetivo de comprar vivienda en un futuro, y siempre que se destinen para ese fin, se otorga el beneficio tributario de conformidad con lo expuesto por el artículo 126-4 del estatuto tributario.

Al considerarse como renta exenta esos aportes, no se paga impuesto de renta sobre ellos, y se descuentan de la base para aplicar la retención en la fuente por ingresos laborales.

Requisitos para que los aportes a cuentas AFC se consideren renta exenta

Para que los aportes realizados a las cuentas AFC se consideren renta exenta se deben cumplir los siguientes requisitos.

  1. Deben permanecer en la cuenta por lo menos 5 o 10 años
  2. Si se retiran antes de los 5 o 10 años, los recursos se deben invertir en adquisición de vivienda, o en el pago de créditos hipotecarios o de cuotas de financiación hipotecaria.

El objetivo de del beneficio es fomentar la construcción, de manera que los beneficios se mantienen sólo si se cumplen con su objetivo: que el contribuyente compra o construya vivienda, o en su defecto, que los mantenga en la cuenta durante 5 o 10 años.

Permanencia mínima de los aportes a cuentas AFC

Dependiendo del año en que se realizaron los aportes, el tiempo de permanencia es de 5 años o 10 años.

  1. Aportes realizados hasta el 31 de diciembre de 2012: 5 años
  2. Aportes realizados a partir del primero de enero de 2013: 10 años

Esto obedece a los cambios que hiciera la ley 1607 de 2012, que incrementó ese término de 5 a 10 años, y además cambio el beneficio de un ingreso no constitutivo de renta y ganancia ocasional a una renta exenta como es actualmente.

Consecuencias del retiro de los aportes AFC sin cumplir con los requisitos y su objetivo

Si los recursos se retiran antes de cumplir con los 10 años y no se utilizan para el objetivo que se constituyeron, se pierde el beneficio y la entidad financiera procede a practicar la retención en la fuente contingente, al tiempo que el beneficiario debe declarar esos retiros como renta gravada en los términos del parágrafo segundo del artículo 126-4 del estatuto tributario:

«Los retiros parciales o totales de los aportes que no cumplan con el periodo de permanencia mínimo exigido o que no se destinen para los fines autorizados en el presente artículo, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retención en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener beneficios tributarios o hayan sido declarados como renta exenta en la declaración del impuesto de renta y complementarios del año del aporte, constituirán renta gravada en el año en que sean retirados. La entidad financiera efectuará la retención en la fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. Lo previsto en este parágrafo solo será aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017.»

Es así porque el contribuyente debe pagar el impuesto que dejó de pagar en su momento cuando utilizó el beneficio tributario, y de allí la necesidad de practicar la retención en la fuente contingente.

Retiro de los aportes AFC luego del término de permanencia sin cumplir con la finalidad de esta figura

Decíamos que la finalidad de las cuentas AFC es que el contribuyente compre vivienda, o pague los créditos asociados a ella, luego, ¿Qué sucede si cumplido el término de permanencia de 5 o 10 años el contribuyente retira los aportes y en lugar de comprar casa se compra un carro o va en un crucero por Europa?

En este caso el beneficio se mantiene, pues el requisito principal es que los ahorros permanezcan mínimo 10 años, y si se retiran antes, debe ser para comprar vivienda, pero si se retiran después, no han condicionamiento alguno.

En consecuencia, si los retira cumplido el tiempo de permanencia mínimo, no se le practica retención contingente, ni se debe declarar ingresos o renta gravables, pues no es más que un movimiento en una cuenta del activo del contribuyente, pues los valores de la cuentas AFC se declaran como un activo, igual que cualquier cuenta de ahorros.

Límites del beneficio de los aportes AFC

El monto que se puede utilizar como renta exenta por aportes en cuentas AFC está limitado tanto por el artículo 126-4 del estatuto tributario, como por los artículos 336, 339 y 341 del mismo estatuto.

Primer límite: Artículo 126-4.

El artículo 126-4 del estatuto tributario contiene unos límites particulares que se deben cumplir en primer lugar.

  1. Monto máximo: 3.800 Uvt
  2. Aportes AFC más aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones no debe superar el 30% del ingreso laboral o tributario del año.

Es decir que un contribuyente sólo puede tener un beneficio de hasta el 30% de su ingreso tributario, siempre que no supere los 3.800 Uvt por año.

Adicionalmente, ese beneficio máximo a optar incluye los aportes a las cuentas AFC, a los seguros privados de pensión y fondos voluntarios de pensión, de modo que habría que evaluar si se justifica utilizar todas las figuras o una de ellas, pues la suma de los tres no puede superar los anteriores límites

Respecto a los aportes a seguros privados de pensión y a fondos voluntarios de pensión, hay que precisar que son diferentes a los aportes voluntarios a pensión que pueden realizar los afiliados al régimen de ahorro individual de pensiones.

Consulta importante: ¿Cuáles son los aportes voluntarios a pensión?

En consecuencia, no se deben confundir estos aportes con los aportes voluntarios que las personas suelen hacer a los fondos privados de pensión.

Límites en el sistema cedular

Adicional a los anteriores límites, el sistema cedular de determinación de la renta de las personas naturales impone otros límites a saber.

Límites a las rentas exentas en la cédula de rentas de trabajo.

El inciso 2 del artículo 336 del estatuto tributario impone otros límites a las rentas exentas que se pueden imputar en la cédula de rentas de trabajo:

  1. Máximo el 40% de los ingresos de la cédula
  2. Ese 40% no puede exceder de 5.040 Uvt.

Esos montos máximos incluyen tanto a las rentas exentas como a las deducciones, por lo que la limitación resulta más agresiva.

Esto hace que si un contribuyente tiene muchas deducciones y rentas exentas, sólo pueda aprovechar una pequeña parte.

Límites a las rentas exentas en las cedulas rentas de capital e ingresos no laborales

Los artículos 339 y 341 del estatuto tributario imponen a las rentas exentas imputables a estas cédulas unos límites aún más ajustados:

  1. Hasta el 10% del ingreso de la respectiva cédula
  2. Que no puede exceder de 1.000 Uvt

Es decir que un contribuyente con estas cedulas máximo puede beneficiarse de una renta exenta de 1.000 Uvt cuando el artículo 126-4 considera hasta 3.800 Uvt, eso sin considerar que esos Uvt incluyen no solo rentas exentas sino deducciones.

Consideraciones finales

La excesiva limitación de las rentas exentas exige que se haga una exhaustiva planificación, ya que se puede dar el caso en que un contribuyente no pueda declarar un solo peso de rentas exentas por sus aportes AFC, de manera que debe evaluar si vale la pena inmovilizar unos recursos durante 10 años a cambio de ningún beneficio, o de muy poco.

La reglamentación de los beneficios tributarios de las cuentas AFC lo encuentra en el decreto 1625 de 2016, especialmente en el artículo 1.2.1.22.43.

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2 Opiniones
  1. Jorge Franco Dice:

    Buen día,
    Interesante artículo. Quiero corregir una ley en la expresión "Esto obedece a los cambios que hiciera la ley 1067 de 2012". La ley es 1607 de 2012.
    Saludos!

    Responder
  2. Caterine cifuentes Dice:

    Una duda si tengo una afc y de alli me debitan las cuotas de mi credito hipotecario pueden aplicarme retención contingente y 4 por MIl, hice el reclamo en la entidad y me piden los documentos de la dian soporte de esto. Me cobran todo esto no entiendo entones el beneficio de la afc

    Responder
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