Régimen simplificado

Inicio » Impuestos. » (17 / 12 / 2014 )

Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos y condiciones establecidas en el artículo 499 del Estatuto tributario.

Consulte: ¿Quiénes pueden pertenecer al régimen simplificado en el 2014? y quiénes pertenecen al régimen simplificado en el 2015.

Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al régimen simplificado

Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada.

Inscripción en el régimen común

El régimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Común y en principio en él deben estar inscritos todos los responsables. No obstante, la ley ha reconocido que existen algunos responsables que dado el volumen de operaciones no requieren cumplir con la regulación existente para el régimen común; por lo que se creó el Régimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los responsables que cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los requisitos deberán inscribirse en el Régimen común.

Obligaciones de los responsables del régimen simplificado.

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están obligados a:

Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario, RUT.

Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.

Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del responsable y, además:

a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada.

b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.

c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:

El valor de los ingresos del período,

El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración.

Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.

El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas técnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de base para la determinación de las obligaciones tributarias. La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violación, dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657 del mismo Estatuto

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la Administración de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha información, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos públicos y privados. Los mismos deben estar a disposición de la DIAN, de conformidad con lo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario.

En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al régimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deducción con el comprobante de que trata el artículo 3o. del Decreto 3050 de 1997.

Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.

3. Concepto.

4. Valor de la operación

Obligación de presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las personas naturales del régimen simplificado también quedan cobijadas por las previsiones contenidas en los artículos 592 numeral 1, 593 y 594-1, según el caso, siempre y cuando llenen los demás requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para estar obligados a declarar renta por el año gravable de que se trate y no los señalados para pertenecer al régimen simplificado del IVA.

Se sigue de lo anterior, que si un responsable del régimen simplificado del impuesto a las ventas no está obligado a declarar renta por un año gravable, la declaración que llegare a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su impuesto sobre la renta está constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le hubieren practicado a título de este impuesto en el año gravable.

Prohibiciones para los responsables del régimen simplificado.

De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del régimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les está permitido:

Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común.

Si el responsable del régimen simplificado incurre en esta situación, se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del régimen común (Art.16 Decreto 380 de 1996).

Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto alguno conforme con el artículo 594-2 del Estatuto Tributario.

Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.

Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.

Facturar: En efecto, por mandato del artículo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del artículo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no están obligados a facturar los responsables del régimen simplificado.

Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos señalados para cada documento, según el caso, salvo lo referente a la autorización de numeración de facturación.

El artículo 3 de la Resolución 3878 de 1.996 señaló a algunos responsables que no necesitaban de la autorización de la numeración, norma que fue adicionada por el artículo 3 de la Resolución 5709 del mismo año, en el sentido de que tampoco requerirán autorización de la numeración los no obligados a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del régimen simplificado.

Si un responsable del régimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la Administración Tributaria la autorización de la numeración, el ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la Administración emite la resolución y autoriza determinado rango de facturación, tal actuación resulta inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposición normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede esta actuación crear una situación jurídica y menos aun derivar consecuencias que la norma superior no previó .

En consecuencia, en este evento no procederá para los responsables del régimen simplificado, la aplicación de las sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no den cumplimiento a la obligación de solicitar autorización de la numeración de las facturas.

En conclusión, si un responsable del régimen simplificado a pesar de no tener obligación de cumplir con el deber formal de facturar expide factura, no está obligado a solicitar autorización de numeración de facturación y tampoco del software para facturar por computador.

Si un responsable del régimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas, debe tenerse en cuenta no solo la prohibición que tienen de cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el artículo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la compensación y/o devolución de saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artículo 850 Ibídem, que señala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del citado ordenamiento y aquellos que hayan sido objeto de retención en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden solicitar la devolución de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias.

Tal y como se indicó anteriormente, si una persona responsable del régimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las obligaciones de los responsables del régimen común y por lo tanto el IVA recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de devolución, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener derecho a la devolución o compensación.

* Uvt 2007 20.974, Uvt 2008 $22.054. Uvt 2009 23.763.

Autor: Gladys Orjuela. Actualización: Gerencie.com

Recomiéndanos en

Google+ Facebook Twitter
Gerencie.com en su correo
(Gratis - Reciba diariamente nuestras novedades en su correo)

Siéntase libre de opinar

344 Opiniones
  1. nancy dice:

    buenos días necesito saber cuales son los documentos que necesita una persona natural para crear una empresa en regimen simplificado y cuales son los pasos a seguir

  2. Marina Gómez dice:

    Buenos días,
    Quisiera empezar a trabajar como independiente en redacción de contenido para Internet, me he informado y la mayoría de clientes requieren factura. Quisiera saber si debo cobrar el IVA y si debo mandar a imprimir facturas con una imprenta.
    Muchas gracias.

  3. Alba dice:

    Buenos dias, tengo inconvenientes para firmar documentos ante la Dian. Ya actualice la version de Java e instale el sw de actualización de la dian para mecanismo digital, pero sigue presentandome error. En dias pasados adicione a mi Rut la responsabilidad 12 como regimen simplificado... sera que esta actualizacion obliga a actualizar el mecanismo digital?... agradezco los comentarios.

  4. Alejandra dice:

    Hola Buen Día, mi pregunta es a una persona natural, régimen simplificado se le aplica reteiva si y no porque

  5. alex dice:

    hola como estan, soy regimen simplificado y trabajo como diseñador grafico, no tengo empresa montada, una persona a la que le vendo publicidad me esta pidiendo factura pero no puedo ya que lo que le vendo es de un tercero y asi no reflejaria la ganancia, que debo de hacer

    • David C dice:

      Hola Alex, lo mejor que puedes hacer es expedir una cuenta de cobro, o mejor aun un Documento equivalente, a este documento equivalente tu le llevaras un consecutivo de las ventas de publicidad que tu le haces a las personas o a esa persona, por experiencia en nuestra empresa se presenta lo mismo, aveces nuestros proveedores son personas regimen simplificados no responsables a facturar y lo que se puede hacer es un documento equivalente, en internet hay varios modelos..

  6. Inés Recalde dice:

    buenos dias quiero saber hasta cuanto puedo facturar al mes en las notas de ventas del regimen simplicado.y tambien al año cuanto es la base???

  7. esperanza dice:

    buenas tardes, acabo de abrir en el saguan de la casa la venta de recargas y llamdas telefonicas. Solicite informacion en tullave el formulario para venta de estas recargas y me piden que este registrada en la Camara de Comercio.
    PREGUNTA para solo vender estos minutos debo estar registrada en la Camara de Comercio?

    gracias por su respuesta

    • IVONNE GARCIA dice:

      Buenos Días Esperanza, efectivamente según el Código de Comercio deben inscribirse al registro mercantil todo comerciante que ejerza actividades mercantiles, para ello mira el articulo 20 al 24 del Código de Comercio

  8. OSCAR dice:

    Hola soy autonomo por módulos en el ramo de la construcción.
    Tengo que hacer el resumen anual del iva modelo 390 y no se que iva puedo deducir.
    Mi móvil no tiene alta como autónomo, lo podría deducir igual?
    Tengo tarjetas de transporte publico usado para ir a trabajar, las puedo presentar?
    En que casilla tendia que poner la suma del iva soportado?
    Muchas gracias por el ayuda
    un saludo
    Oscar

  9. YENNY SALDARRIAGA dice:

    Buenos días, por favor me pueden ayudar tengo creada una sas y necesito liquidarla, para quedarme con el rut del régimen simplificado.
    estando en el régimen simplificado es necesario la inscripción en la cámara de comericio?

    • Alexander dice:

      si realizas una actividad mercantil atraves de un establecimiento de comercio, en ese caso si debes tener camara de comercio, y ademas de otros requisitos que ya depende del sitio en donde se encuentre

  10. katy dice:

    hola buenas tardes, mi situacion es la siguiente: el año pasado para este mes de octubre, mi hermano y yo montamos un negocio de product de belleza y pañalera. sacamos semanas antes de poner el negocio nuestros RUT Y certificado de Camara de comercio,ya que él supo que debiamos hacer esto por internet. Ademas, apesar que era un negocio pequeño por consejo de terceros pusimos el servicio de vigilancia privada Telesentinel. Mes a mes, fueron más los gastos que ingresos, en este sitio duramos 7 meses y tuvimos que mudarnos a un local mas pequeño rogando que mejoraran las ventas. pero aun asi no hemos tenidos ganancias ni beneficios, ya que nuestro arriendo tanto de la casa como del local y servicios publicos los paga nuestra mamá, llegado un punto que mi hermano busco trabajo para ayudar con los gastos. en resumidas cuentas: yo renove mi camara de comercio pero él no, razones no pudimos conseguir la plata. y yo quiero vender mi negocio o mudarme de ciudad (mi pueblo).La pregunta es: ¿que pasa con mi certificado de camara de comercio si vendo este negocio y salir de deudas? se le deja al nuevo dueño del local? o que? o si pienso irme para mi pueblo, tratar de llevarme estas cositas y venderlas alla con elmismo nombre del negocio, tendra un costo y de cuanto para la nueva dirección?. deseo y quieroque mayude a tomar una decisión ya que soy madre cabeza de hogar y no puedo seguir con estasituación. Quise poner este negocio con ayuda de mi mama y estar mas tiempo cerca de mi bebe... pero como ven, el negocio nos ha consumidos más de la cuenta. gracias y espero me pueda informar de una manera clara y sencilla.

    • Alexander dice:

      La camara de comercio es una obligacion cuando las personas realizan actividades mercantiles de compra y venta de productos o servicios. Asi que si vas a vender el establecimiento definitivamente, debes acudir ante camara de comercio y realizar el tramite de terminacion de la actividad de tu camara de comercio por concepto de venta de ese establecimiento. Y para la persona que compro dicho establecimiento debe iniciar los tramites de apertura ante camara de comercio para inscribirse a titulo personal de dicho actividad y del sitio donde lo va a ejercer. Por otro lado, si tomas la opcion de irte del sitio y colocar tu actividad en otro lugar mas cercano, debes realizar tramite de cambio de domicilio ante la dian para el rut y ante camara de comercio de la regional mas cercana en donde llegases a colocar el negocio. salu2

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. Por último, trate de no escribir en mayúscula sostenida, resulta muy difícil leerle.