Apropiaciones de nómina

Las apropiaciones de nómina son los valores que el empleador debe pagar con cargo a la nómina de sus trabajadores, además del salario: los aportes a seguridad social que le corresponden, los aportes parafiscales y, en sentido amplio, las prestaciones sociales. A diferencia de las deducciones, no se descuentan al trabajador, sino que las asume en su totalidad el empleador. ¿Qué conceptos las componen, con qué porcentajes y quién está exonerado de algunas?

Qué son las apropiaciones de nómina.

La nómina no se agota en el salario. Por cada trabajador, la ley impone al empleador otros pagos que no se entregan al trabajador en su cuenta, pero que lo benefician: su afiliación a salud, a pensión y a riesgos laborales, el subsidio familiar de la caja de compensación y el financiamiento del SENA y del ICBF.

A esos pagos se les llama apropiaciones porque el empleador debe apropiar, es decir, reservar los recursos para pagarlos. Se liquidan en cada nómina y se pagan mes vencido por la planilla PILA.

Muchos textos de formación incluyen también las prestaciones sociales dentro de las apropiaciones, porque también son cargas del empleador. En sentido estricto, sin embargo, a las prestaciones se les llama provisiones, porque no se pagan cada mes sino en junio, diciembre o febrero. La diferencia la explicamos en partes de la nómina y las provisiones se desarrollan en provisiones de nómina.

Aportes a seguridad social a cargo del empleador.

El empleador comparte con el trabajador los aportes a salud y pensión, y asume solo los de riesgos laborales.

Aporte a salud.

La cotización a salud es del 12,5%: el empleador aporta el 8,5% y el trabajador el 4%, según el artículo 204 de la ley 100 de 1993. El 8,5% es la apropiación del empleador; el 4% es una deducción del trabajador.

Aporte a pensión.

La cotización a pensión es del 16%: el empleador aporta el 12% y el trabajador el 4%, según el artículo 20 de la misma ley. El 12% es la apropiación del empleador.

Aporte a riesgos laborales.

El aporte a la ARL lo paga en su totalidad el empleador y su porcentaje depende de la clase de riesgo del centro de trabajo o de la actividad:

Las actividades de oficina suelen clasificarse en el riesgo I. La clasificación y los ejemplos están en cotización a riesgos laborales según el nivel de riesgo.

Aportes parafiscales.

Los aportes parafiscales están a cargo exclusivo del empleador y se liquidan sobre la nómina mensual, según el artículo 12 de la ley 21 de 1982 y el artículo 1 de la ley 89 de 1988:

• Caja de compensación familiar: 4%.
• ICBF: 3%.
• SENA: 2%.

El aporte a la caja de compensación financia el subsidio familiar de los trabajadores; los del ICBF y el SENA financian esas entidades. Los desarrollamos en aportes parafiscales.

Exoneración de aportes.

El artículo 114-1 del Estatuto Tributario exonera de tres apropiaciones, respecto de los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos: el 8,5% de salud, el 3% del ICBF y el 2% del SENA.

La exoneración beneficia a las sociedades y personas jurídicas contribuyentes del impuesto de renta, y a las personas naturales que empleen dos o más trabajadores. No alcanza al aporte a pensión, al de riesgos laborales ni al de la caja de compensación, que se pagan siempre.

El detalle de quiénes están exonerados y qué pasa con los trabajadores que ganan 10 salarios mínimos o más está en exoneración de aportes parafiscales y seguridad social.

Porcentajes de las apropiaciones de nómina.

Estos son los porcentajes que asume el empleador sobre el salario de cada trabajador:

A lo anterior se suman las prestaciones sociales y las vacaciones, que se provisionan cada mes: prima (8,33%), cesantías (8,33%), intereses sobre cesantías (12% de las cesantías) y vacaciones (4,17%).

Base de las apropiaciones.

Los aportes a seguridad social y los parafiscales se liquidan sobre los pagos que constituyen salario. El auxilio de transporte no hace parte de su base, porque no es salario, pero sí de la base de la prima y de las cesantías.

Supongamos un trabajador con un salario de $5.000.000 y un empleador exonerado, con riesgo I:

Si el empleador no estuviera exonerado, pagaría además $425.000 de salud, $150.000 de ICBF y $100.000 de SENA, para un total de $1.501.100. El procedimiento completo con las demás partes de la nómina está en liquidación de nómina.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.