Ingresos en el impuesto a la renta de las persona naturales

Por

Cuando una persona natural debe declarar renta, uno de los conceptos más importantes a considerar, son los ingresos que debe tener en cuenta.

El artículo 26 del estatuto tributario considera como ingreso todo concepto o  pago que sea susceptible de incrementar el patrimonio del contribuyente, y ese es el parámetro a tener en cuenta, de manera que toda entrada de recursos ya sea en efectivo o en especie, que tenga la capacidad de incrementar el patrimonio del contribuyente, se considera un ingreso para efectos fiscales.

Técnicamente los ingresos se suelen clasificar en ingresos operacionales y no operacionales; de fuente nacional y de fuente extranjera; ingresos  gravados, exentos (rentas exentas)  y no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, etc.

Ingresos gravados con el impuesto a la renta

Por regla general todo ingreso fiscal está gravado con el impuesto a la renta, a no ser que de forma expresa la ley diga que no lo es, de manera que si nada dice la ley, el ingreso es gravado.

Dentro de los ingresos se deben considerar todos los pagos que recibe una persona natural como pueden ser los siguientes:

  • Salarios y prestaciones
  • Honorarios
  • Arrendamientos
  • Intereses y rendimientos financieros
  • Dividendos y utilidades por inversiones
  • Ventas de productos mercancías
  • Pagos por prestación de servicios
  • Ventas de activos inmuebles, maquinarias, vehículos, etc.
  • Loterías, rifas y apuestas
  • Regalos y donaciones
  • Etc.

El sentido de registrar como ingreso toda entrada que incremente el patrimonio del contribuyente es porque el patrimonio no se puede incrementar por que sí, como por arte de magia.

Así, si en el año 1 usted tenía un patrimonio de 100 millones y en el año 2 aparece con un patrimonio de 150 millones, no puede declarar que sus ingresos fueron de 20 millones, pues no tendría como justificar ese incremento patrimonial, de manera que sólo pueden haber ocurrido una de dos cosas, o las dos:

  1. Usted está evadiendo impuestos
  2. Usted se enriqueció ilícitamente

Par controlar este temes es que existe la figura de la renta por comparación patrimonial.

¿Debo declarar todos los ingresos?

Lo correcto es declarar todos los ingresos que obtenga en el año, no obstante, en el caso de las personas naturales que no llevan contabilidad es difícil que puedan tener un control total de todo  el dinero que les ingresa.

Y debido a esa falta de control, tanto del contribuyente sobre sus propios ingresos como de la Dian que no tiene las herramientas para rastrear todo, es lo que permite que algunas personas naturales sólo declaren lo que la otra parte reporta a la Dian.

Por ejemplo, si usted trabaja para una empresa, esta le reportará a la Dian todo lo que le pague, de manera que la Dian sabrá en todo momento lo que usted gana, así que no hay forma de mentirle.

Pero si usted tiene un negocio y vende al detal y en efectivo a otras personas naturales, esos pagos por lo general no son reportados a la Dian lo que le impide a esta conocer la totalidad de los ingresos, y por ello muchas personas no declaran los pagos recibidos en efectivo de personas que no reportan información exógena  a la Dian, y precisamente por esa razón es que el estado ha ido incrementando el universo de contribuyentes que deben reportar información exógena, y ha ido limitando los pagos en efectivo, pues son una gran fuente de evasión tributaria.

Ingresos de fuente nacional y fuente extranjera

Los ingresos de fuente nacional son aquellos que se originan en el país, y los de fuente nacional son los ingresos que el contribuyente obtiene en otros países.

Aunque conceptualmente es muy sencillo diferenciar un ingreso de fuente nacional de uno de fuente internacional, el estatuto tributario en sus artículos 24 y 25 se encargó de clasificarlos.

Para ello le invitamos a consultar el editorial: Ingresos de fuente nacional y fuente extranjera, tema que fue modificado por la ley 1819 de 2016.

Para este tema es importante tener claro el concepto de residencia fiscal.

Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional

La ley ha creado ciertos beneficios tributarios consistentes en establecer que determinados ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional, de manera que no se tributa sobre ellos.

En consecuencia, si usted tiene ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional, los resta de sus ingresos totales par así determinar los ingresos netos gravados.

Esto significa que usted primero debe sumar absolutamente todos los ingresos obtenidos durante el año, y seguidamente se restan los ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Para conocer cuáles son los ingresos que no constituyen de renta ni ganancia ocasional, consulte el editorial Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Rentas exentas

La ley ha creado otro tipo de beneficios tributarios al establecer que determinados ingresos se consideran como renta exenta, como es el caso el 25% de los ingresos laborales, y naturalmente sobre esos valores no se paga impuesto de renta.

Contrario a lo que sucede con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las rentas exentas no se restan de los ingresos sino de la renta líquida, y esta luego se convierte en renta líquida gravable.

Recordemos que la depuración de la renta o el proceso a seguir para determinar el impuesto a la renta, es más o menos el siguiente:

Ingresos

(-) Ingresos no constitutivos de renta

= Ingresos netos

(-) Costos

(-) Deducciones

= Renta líquida

(-) Rentas exentas

= Renta líquida gravable

Para conocer las rentas exentas de las personas naturales consulte: Rentas de trabajo exentas.

Estos son en términos generales los ingresos para las personas naturales.

Contenido relacionado:
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

Una opinión
  1. Jose Villa Dice:

    Las cinco cédulas hace que los ingresos queden distribuidos cada cédula con lo suyo.

    Un asalariado o un trabajador independiente que devengue rentas de trabajo paga seguridad social sobre el IBC que resulte de estos ingresos.

    La seguridad social exige que se paguen aportes no solo sobre rentas de trabajo, sino también sobre rentas de capital, dividendos, rentas no laborales (IBC 40% de tales rentas diferentes a las de trabajo).

    Entonces un asalariado que tenga adicionalmente rentas de otras cédulas y si solo ha pagado aportes de seguridad social sobre sus rentas de trabajo, lo más seguro es que sea requerido por la UGPP para que se ponga al día en sus aportes de seguridad social relacionados con sus rentas de las cédulas de capital, rentas no laborales y dividendos.

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.