Sanciones relacionadas con la declaración del impuesto a la renta

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Cuando una persona está obligada a declarar renta debe presentarla oportunamente y debe hacerlo correctamente, pues de lo contrario se expone a una serie de sanciones dependiendo del error en que se incurra.

Consulte: Declaración de renta de las personas naturales.

A continuación exponemos las principales sanciones que se pueden imponer al contribuyente respecto a la declaración de renta, sanciones que son comunes a otras declaraciones.

Sólo exponemos un pequeño resumen de cada una y seguidamente enlazamos los artículos que abordan en detalle cada una de las sanciones y temas relacionados o complementarios.

Sanción por no declarar

Si está obligado a declarar, declare, así de sencillo.

Si usted omite la obligación de declarar, la Dian le podrá imponer la sanción por no declarar dentro de los 5 años (un poco menos) siguientes al plazo que usted tenía para no declarar.

Si luego de impuesta la sanción usted se niega a presentar la declaración, entonces la Dian procede a proferir la liquidación de aforo, que es una liquidación en la que la Dian determina el impuesto que debe pagar el contribuyente, y lo hace con base a la información con que cuente la Dian, que por lo general es la información que terceros han suministrado mediante reportes en medios magnéticos.

Sanción por no declarar

Si el contribuyente no presenta las declaraciones tributarios a las que está obligado, se expone a que la Dian le imponga la sanción por no declarar.

Prescripción de la facultad para imponer la sanción por no declarar

Si usted no presenta una declaración tributaria, la Dian podrá imponerle la sanción por no declarar. Conozca el término o plazo que tiene la Dian para imponerla.

Liquidación de aforo

Cuando el contribuyente no presenta las declaraciones tributarias por su cuenta, la Dian lo hará por el, y lo hace mediante la liquidación de aforo.

Sanción por extemporaneidad

Cada año el gobierno fija los plazos para que los contribuyentes presenten sus declaraciones, y si el contribuyente presenta la declaración luego de vencido ese plazo, entonces debe pagar la sanción por extemporaneidad.

Esa sanción procede cuando el contribuyente presenta extemporáneamente la declaración tributaria, esto es, luego de haber vencido el plazo que tenía para declarar.

Sanción por extemporaneidad

Presentar las declaraciones tributarias fuera de plazo, esto es, luego de haber vencido el plazo, da lugar a la sanción por extemporaneidad.

Ingresos que se deben considerar para calcular la sanción por extemporaneidad

Hay casos en que la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre los ingresos del contribuyente. ¿Cuáles son esos ingresos?

¿Cómo se liquida la sanción por extemporaneidad?

Conozca cómo se debe liquidar correctamente la sanción por extemporaneidad en las declaraciones tributarias presentadas luego de vencido el plazo para declarar.

Sanción por corrección

Si el contribuyente presenta su declaración, ya sea oportunamente o fuera de plazo, y se equivoca debiendo corregirla luego de presentada, procede la sanción por corrección.

La sanción por corrección se paga sobre el mayor impuesto determinado en la corrección con respecto al determinado inicialmente, o sobre el menor saldo a favor que se determine en la corrección.

  • Ejemplo 1. La primera declaración arroja un impuesto a pagar de 100 y la corrección arroja 150. En este caso la diferencia es de 50, y sobre ese valor se paga la sanción.
  • Ejemplo 2. La primera declaración arroja un saldo a favor de 50 y la corrección uno de 20. La diferencia son 30 que se convierte en la base para calcular la sanción.

Si la corrección en lugar de incrementar el impuesto lo disminuye o no lo incrementa, naturalmente que no hay lugar a sanción alguna.

Sanción por corrección

Presentar declaraciones tributarias con errores o inconsistencias, da lugar a la sanción por corrección. Conózcala.

¿Cómo se liquida la sanción por corrección?

Cuándo se corrige una declaración tributaria hay que tener claridad respecto a la forma adecuada de calcular la sanción por corrección para evitar luego otra sanción adicional.

Firmeza de las declaraciones tributarias

La Dian tiene un término para modificar las declaraciones tributarias o exigir al contribuyente que las corrija; si deja vencer ese término, las declaraciones quedan en firme.

Sanción por inexactitud

La sanción por inexactitud es aquella sanción que impone la Dian cuando profiere un requerimiento especial en el que propone modificar la declaración privada presentada por el contribuyente.

Si el contribuyente incurre en errores o inconsistencias al elaborar sus declaraciones tributarias, la Dian tiene la facultad para revisarlas e imponer la sanción que corresponda a la inexactitud detectada por la Dian.

La sanción por inexactitud es liquidada por la Dian; si el contribuyente corrige voluntariamente, este liquida la sanción por corrección, pero si corrige obligado por la Dian, o no corrige, la Dian liquida la sanción por inexactitud que es más costosa que la sanción por corrección.

Sanción por inexactitud

En los casos en que las declaraciones tributarias presentan inconsistencias o errores y el contribuyente no los corrige voluntariamente, la Dian impone la sanción por inexactitud.

Diferencia entre sanción por inexactitud y sanción por corrección

Las sanciones por corrección e inexactitud se aplican por errores en la declaraciones tributarias, pero hay importantes diferencias entre estas que es importante conocer.

Reducción de la sanción por inexactitud por aceptación de cargos

La sanción por inexactitud de impone la Dian puede ser reducida si el contribuyente acepta total o parcialmente los cargos, y la reducción depende de la etapa procesal en se acepten los hechos.

Estas son las sanciones a que se expone un contribuyente cuando no cumple cabalmente con su obligación de declarar.

Adicionalmente tenga presente que una vez se declare y se determine el impuesto a pagar, es preciso pagarlo dentro de los plazos correspondientes, y de no hacerlo se deben pagar intereses moratorios.

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